1. 2012年1月1日,甲公司支付价款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元 5年期的
:(1)2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录:
借:持有至到期投资1100
贷:银行存款 1100
(2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:
2012年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
2012年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)
2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)
会计处理:
借:持有至到期投资70.4
贷:投资收益 70.4
(3)2013年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(1100+70.4)×80%=18.68(万元)
会计处理:
借:银行存款 955
贷:持有至到期投资936.32
投资收益 18.68
(4)2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08(万元)
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理:
借:可供出售金融资产240
贷:持有至到期投资234.08
资本公积 5.92
2. 2014年1.1日 甲公司以1500万元购入乙公司当日发行的面值为1200万元的5年期不可赎回债券
2014年应确认其他综合收益金额为12.95
会计分录
2014.1.1
借:可供出售金融资产--面值 1200
可供出售金融资产--利息调整 300
贷:银行存款 1500
2014.12.31
计提利息
借:可供出售金融资产--应计利息 120
贷:投资收益 112.95
可供出售金融资产-利息调整 7.05
公允价值变动
借:其他综合收益 12.95
贷:可供出售金融资产--公允价值变动 12.95
注意:
1.到期一次还本付息,计提的利息计入可供出售金融资产
2.期末先计算摊余成本再考虑公允价值变动
3. 该题中可供出售金融资产中的摊余成本为什么大于投资成本?
看看题干,到期一次还本付息。因此摊余成本是本金加上实际利率下的利息。
望采纳,最后,请帮把提问的分类转移到职业教育分类下后采纳好吗?谢了。
4. 2012年1月1日,甲公司支付价款1100万(含交易费用)购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期的
atk敝晃屑UAB013仕嚼沙
5. 寻找练习题............
谢谢你,我也正在学这个,十一月一日我要考试了,好紧张,我正想找些练习题做做。非常感谢!
6. (一)目的:练习持有至到期投资业务的核算。 (二)资料:某企业发生下列关于持有至到期投资的经济业务
2012.1.1 购入持有至到期投资 期初摊余成本=1129.86
借:持有至到期投资——成本 1000
持有至到期投资——利息调整 129.86
贷:银行存款 1129.86
2012.12.31 确认应收利息
借:应收利息 80 (1000*8%)
贷:投资收益 56.49 (1129.86*5%)
持有至到期投资——利息调整 23.51 (80-56.49)
2012.12.31收到利息
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
2012.12.31期末摊余成本=1129.86-23.51=1106.35
2013.12.31 确认应收利息
借:应收利息 80 (1000*8%)
贷:投资收益 55.32 (1106.35*5%)
持有至到期投资——利息调整 24.68 (80-55.32)
2013.12.31收到利息
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
2013.12.31期末摊余成本=1106.35-24.68=1081.67
2014年1月8日,甲公司对该债券的持有意图发生改变,将其划分为可供出售金融资产。2014年1月8日,该债券公允价值为1050万元,2015年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。
2014.1.8 甲公司对该债券的持有意图发生改变,将其划分为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产——成本 1000
可供出售金融资产——利息调整 81.67
其他综合收益 31.67
贷:持有至到期投资——面值 1000
持有至到期投资——利息调整 81.67
可供出售金融资产——公允价值变动 31.67
另:2015年5月31日甲公司急需资金将该债券以1030万元出售。 这个日期应该是2014年5月31日吧? 债券期限为3年,2012年1月1日,乙公司发行,到期日应该为2015年1月1日。
如果处置日期为2014.5.31
借:银行存款 1030
投资收益 51.67
可供出售金融资产——公允价值变动 31.67
贷:可供出售金融资产——成本 1000
可供出售金融资产——利息调整 81.67
其他综合收益 31.67
7. 资料:甲公司1月1日购入乙公司债券面值为1000万元,年利率为5%,按年付息,实际支付价款为105
1月1日,
借:交易性金融资产 1000
应收利息 50
投资收益 2
贷:银行存款等 1052
6月30日,
借:交易性金融资产——公允价值变动 30
贷:公允价值变动损益 30
12月31日,
借:公允价值变动损益 5
贷:交易性金融资产——公允价值变动 5
第二年3月1日,
借:银行存款 1060
贷:交易性金融资产 1025
投资收益 35
借:公允价值变动损益 25
贷:投资收益 25
8. 甲公司2014年1月1日购入面值为1000万元,票面年利率4%的A公司债券,
借:交易性金融资产–成本1005
应收利息40
投资收益5
贷其他货币资金–存出投资款1050
借:应收股利40
贷:投资收益40
借:交易性金融资产–公允价值变动95
贷公允价值变动损益 95
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产–公允价值变动20
借:其他货币资金–存出投资款40
贷应收股利40
借:其他货币资金–存出投资款1030
投资收益 50
贷:交易性金融资产–成本1005
–公允价值变动75
借:公允价值变动损益75
贷投资收益75
-5+40-50+75=60