企业财务报表的审查方法有哪些

1. 企业财务报表的审查方法有哪些

审查和分析会计报表是税务稽查的重要环节。一般情况下，税务稽查都是从审查和分析企业单位的会计报表开始的。通过会计报表的审查分析，一方面可以概括地了解企业生产经营期间的财务状况、资金状况和获利水平；另一方面通过对企业报表各式各样指标与资料的分析，可以了解企业存在的问题，找出疑点，明确稽查重点，缩小稽查范围，有利于提高税务稽查的效率和质量，从而收到执简驭繁的效果。现对会计报表的个组成部分的审查方法进行了探讨，以供同行参考。
　　会计报表是会计核算的最终产品，并不能显示企业经济活动的全部，更不能完全依靠其查证所有的会计错弊。是对已经发生的业务活动即既存的客观事实进行记录和反映，而不能对未发生的经济活动进行记录和反映，即会计报表是对经济活动的事后反映，而不能进行事中和事前的预测和控制。
　　1 对资产负债表的审查分析
　　资产负债表是反映企业在某一特定期间（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益的财务会计报表，它是一张静态报表。资产负债表按月编报，它是根据“资产等于负债加所有者权益”的会计等式，依照一定的分类标准和一定的次序，将企业在一定期间的资产、负债和所有者权益予以适当排列，按照规定的编制要求编制而成的。资产负债表提供企业期末财务状况的现状，以及前后财务状况的资料，它表明企业在资产、负债和所有者权益方面的实力。
　　1.1平衡关系的审查分析。资产负债表的格式是账户式，资产列示在左方，负债和所有者权益列示在右方。根据会计平衡公式原理，资产总额应恒等于负债和所有者权益之和。审查分析时，如发现左右两方不平衡，就可判定企业在核算中有错误；如发现同栏各项目的合计数与总计数不相等，则一般是其中某些项目计算填列有错或原始资料不平衡，应在具体分析后找出稽查重点，查明原因并调整账务。
　　1.2表中数据来源正确性的审查分析。在核实资产负债表平衡关系的基础上，一般应区分以下四种情况审查分析资产负债表中数据来源的正确性：
　　（1）“年初数”和“期末数”的审查。资产负债表中的各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏，栏内“年初数”各项数据是根据上年资产负债表期末数所列数字填列的；“期末数”是指月末、季末或年末数，是根据当期各项目有关科目的期末余额填列的。稽查时，可采用抽查法复算表中的数据来源，看各项目的“年初数”与上年末资产负债表的“期末数”是否一致。
　　（2）对根据各有关总账科目的期末余额直接或计算填列的项目。应与各有关总账科目的期末余额核对。如短期投资、应收票据、坏账准备、固定资产原价、累计折旧、短期借款、实收资本等。审查时应注意是否将一些应剔除的因素剔除，如应收票据中的已贴现的应收票据等。
　　2 损益表的审查分析
　　损益表是反映企业在月份、季度或年度内利润（亏损）实现情况的报表，按月编报。通过对损益表的审查分析，可以全面了解企业生产经营情况，确定企业的盈亏；分析企业经济效益的好坏。通过对损益表所反映的营业利润、投资收益和营业外收支等企业损益项目的分析，可以测定企业损益的发展趋势，预测企业未来收益能力。通过对损益表中各指标的分析，可以了解企业实现利润的构成、影响利润增减变动的原因等。
　　2.1产品（商品）销售收入的审查分析。影响产品（商品）销售收入额变化的因素是销售数量和销售价格。审查时，应分别对销售数量和销售单价进行审查。对销售数量的审查，应结合当时产销情况，将本期实际销售数量与结转成本的产品（商品）数量对比，看是否一致。如不一致，要注意审查有无销售产品（商品），不通过“产品（商品）销售收入”账户核算，漏报销售数量的情况。对销售价格的审查，可根据“产品（商品）销售利润计算表”中的销售价格进行审查，查明有无隐匿销售收入的问题。
　　2.2产品（商品）销售成本的审查分析。产品（商品）销售成本是反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。
　　审查销售成本的主要方法是审查期末库存产品（商品）成本是否正确，因为销售成本结转不正确，必然导致库存产品（商品）数量和成本不实。审查时，可将核实后的期末结存数量按产品（商品）平均单位成本计算出期末应保留的库存产品（商品）成本，并与账面数相核对，如大于账面数，则说明可能存在多转销售成本的问题，则需要进一步稽查。
　　2.3产品（商品）销售税金及附加的审查分析。产品（商品）销售税金及附加是指销售产品（商品）、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。产品（商品）销售税金及附加数额的变动主要由三种原因引起：一是税法变动，税率调整；二是不同税率的产品（商品）产量结构变动；三是企业申报不实。审查时，可根据“产品（商品）销售利润计算表”中的“平均单位税金”数额与上年数额进行比较，如果有差异且税率和产品（商品）结构没有变动，则说明税金计算有错误，应进一步查明原因。
　　2.4产品（商品）销售利润的审查分析。产品（商品）销售利润是利润总额的主要组成部分，应审查企业是否完成了利润计划，比上期有无增减变化，在损益表中的计算是否正确。稽查时，可将本期的销售利润率与上期、上年同期的销售利润率进行比较，如变化较大，而企业生产经营规模并无多大变化，就有可能存在收入、成本计算不实的问题，应作进一步稽查。
　　2.5管理费用的审查分析。管理费用是反映企业行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。这类费用通常相对固定，稽查时，如发现有突增现象，应着重审查企业业务招。
　　3 财务状况变动表的审查分析
　　财务状况变动表也称资金来源和动用表，按年编报，是根据损益表和资产负债表及其他有关资料加以分析编制而成的。它反映企业在一定时期内资金取得的来源渠道和资金的去向，可以提供企业在当期内营运资金的流动情况和财务状况变动的原因，可以发现企业资金的筹集和使用是否合理。
　　3.1核对流动资金来源项目。将“本年净利润”与损益表中“净利润”核对；将“固定资产折旧”与“累计折旧”账户核对；“无形资产、递延资产及其他资产摊销”与“无形资产”、“递延资产”账户的贷方发生额核对；将“固定资产盘亏（减盘盈）”与“营业外收入”和“营业外支出”账户的有关内容核对；将“清理固定资产损失（减收益）”和“固定资产清理收入（减清理费）”项目与“固定资产清理”账户核对；将“增加长期负债”项目与“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户的贷方发生额核对；将“收回长期投资”项目“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”账户核对：将“资本净增加额”与“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户的年末数与年初数的差额的合计数核对。
　　3.2核对流动资金运用项目。将“利润分配”的各个项目与“利润分配”账户的各个二级科目核对；将“固定资产和在建工程净增额”项目与“固定资产”、“在建工程”账户核对；将“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目与“无形资产”、“递延资产”账户核对；将“偿还长期负债”和“增加长期投资”项目分别与“长期负债”和“长期投资”账户核对。
　　3.3审查表的右方流动资金各项目变动情况是否真实可靠。流动资金各项目的变动是以资产负债表各有关项目的期末数减去期初余额的差额列示的，为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对不直接影响流动资金增减的某些项目，也不能过于忽视而不进行审查。
　　3.4分析企业财务状况。通过审核无误的报表数据，考察评价企业财务状况变动的情况，分析财务状况变动的原因。一是审查资金来源及运用情况，分析企业重大财务活动是否符合有关财经法规和财政制度要求，是否合理运用资金，有无运用不当；造成企业资金紧张；二是分析流动资金本年增减变动的原因，主要考核企业流动资产和流动负债增减变化的原因是否合理、正当；三是分析企业的偿债能力，重点分析企业营运资金的增减变化，即企业以流动资产减去流动负债的差额，这一差额越大说明企业偿债能力越强。

2. 企业财务报表的审查有哪些方法

通过企业财务报表的审查分析，一方面可以概括地了解企业生产经营期间的企业财务报表状况、资金状况和获利水平;另一方面通过对企业报表各式各样指标与资料的分析，可以了解企业财务报表存在的问题，找出疑点，明确稽查重点，缩小稽查范围，有利于提高税务稽查的效率和质量，从而收到执简驭繁的效果。现对企业财务报表的个组成部分的审查方法进行了探讨，以供同行参考。
企业财务报表是会计核算的最终产品，并不能显示企业经济活动的全部，更不能完全依靠其查证所有的会计错弊。是对已经发生的业务活动即既存的客观事实进行记录和反映，而不能对未发生的经济活动进行记录和反映，即企业财务报表是对经济活动的事后反映，而不能进行事中和事前的预测和控制。
一对资产负债表的审查分析
资产负债表是反映企业财务报表在某一特定期间(月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益的财务企业财务报表，它是一张静态报表。资产负债表按月编报，它是根据“资产等于负债加所有者权益”的会计等式，依照一定的分类标准和一定的次序，将企业在一定期间的资产、负债和所有者权益予以适当排列，按照规定的编制要求编制而成的。资产负债表提供企业财务报表的现状，以及前后财务状况的资料，它表明企业在资产、负债和所有者权益方面的实力。
1、平衡关系的审查分析
资产负债表的格式是账户式，资产列示在左方，负债和所有者权益列示在右方。根据会计平衡公式原理，资产总额应恒等于负债和所有者权益之和。审查分析时，如发现左右两方不平衡，就可判定企业财务报表在核算中有错误;如发现同栏各项目的合计数与总计数不相等，则一般是其中某些项目计算填列有错或原始资料不平衡，应在具体分析后找出稽查重点，查明原因并调整账务。
2.表中数据来源正确性的审查分析。
在核实资产负债表平衡关系的基础上，一般应区分以下四种情况审查分析资产负债表中数据来源的正确性：
(1)“年初数”和“期末数”的审查
资产负债表中的各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏，栏内“年初数”各项数据是根据上年资产负债表期末数所列数字填列的;“期末数”是指月末、季末或年末数，是根据当期各项目有关科目的期末余额填列的。稽查时，可采用抽查法复算表中的数据来源，看各项目的“年初数”与上年末资产负债表的“期末数”是否一致。
(2)对根据各有关总账科目的期末余额直接或计算填列的项目
应与各有关总账科目的期末余额核对。如短期投资、应收票据、坏账准备、固定资产原价、累计折旧、短期借款、实收资本等。审查时应注意是否将一些应剔除的因素剔除，如应收票据中的已贴现的应收票据等。
二：损益表的审查分析
损益表是反映企业在月份、季度或年度内利润(亏损)实现情况的企业财务报表，按月编报。通过对损益表的审查分析，可以全面了解企业生产经营情况，确定企业的盈亏;分析企业经济效益的好坏。通过对损益表所反映的营业利润、投资收益和营业外收支等企业损益项目的分析，可以测定企业损益的发展趋势，预测企业未来收益能力。通过对损益表中各指标的分析，可以了解企业实现利润的构成、影响利润增减变动的原因等。
1、产品(商品)销售收入的审查分析
影响产品(商品)销售收入额变化的因素是销售数量和销售价格。审查时，应分别对销售数量和销售单价进行审查。对销售数量的审查，应结合当时产销情况，将本期实际销售数量与结转成本的产品(商品)数量对比，看是否一致。如不一致，要注意审查有无销售产品(商品)，不通过“产品(商品)销售收入”账户核算，漏报销售数量的情况。对销售价格的审查，可根据“产品(商品)销售利润计算表”中的销售价格进行审查，查明有无隐匿销售收入的问题。
2、产品(商品)销售成本的审查分析
产品(商品)销售成本是反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。审查销售成本的主要方法是审查期末库存产品(商品)成本是否正确，因为销售成本结转不正确，必然导致库存产品(商品)数量和成本不实。审查时，可将核实后的期末结存数量按产品(商品)平均单位成本计算出期末应保留的库存产品(商品)成本，并与账面数相核对，如大于账面数，则说明可能存在多转销售成本的问题，则需要进一步稽查。
3、产品(商品)销售税金及附加的审查分析
产品(商品)销售税金及附加是指销售产品(商品)、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。产品(商品)销售税金及附加数额的变动主要由三种原因引起：
一是税法变动，税率调整;
二是不同税率的产品(商品)产量结构变动;
三是企业申报不实。审查时，可根据“产品(商品)销售利润计算表”中的“平均单位税金”数额与上年数额进行比较，如果有差异且税率和产品(商品)结构没有变动，则说明税金计算有错误，应进一步查明原因。
4、产品(商品)销售利润的审查分析
产品(商品)销售利润是利润总额的主要组成部分，应审查企业是否完成了利润计划，比上期有无增减变化，在损益表中的计算是否正确。稽查时，可将本期的销售利润率与上期、上年同期的销售利润率进行比较，如变化较大，而企业生产经营规模并无多大变化，就有可能存在收入、成本计算不实的问题，应作进一步稽查。
5、管理费用的审查分析
管理费用是反映企业行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。这类费用通常相对固定，稽查时，如发现有突增现象，应着重审查企业业务招。三：财务状况变动表的审查分析
财务状况变动表也称资金来源和动用表，按年编报，是根据损益表和资产负债表及其他有关资料加以分析编制而成的。它反映企业在一定时期内资金取得的来源渠道和资金的去向，可以提供企业在当期内营运资金的流动情况和财务状况变动的原因，可以发现企业资金的筹集和使用是否合理。
1、核对流动资金来源项目
将“本年净利润”与损益表中“净利润”核对;将“固定资产折旧”与“累计折旧”账户核对;“无形资产、递延资产及其他资产摊销”与“无形资产”、“递延资产”账户的贷方发生额核对;将“固定资产盘亏(减盘盈)”与“营业外收入”和“营业外支出”账户的有关内容核对;将“清理固定资产损失(减收益)”和“固定资产清理收入(减清理费)”项目与“固定资产清理”账户核对;将“增加长期负债”项目与“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户的贷方发生额核对;将“收回长期投资”项目“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”账户核对：将“资本净增加额”与“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户的年末数与年初数的差额的合计数核对。
2、核对流动资金运用项目
将“利润分配”的各个项目与“利润分配”账户的各个二级科目核对;将“固定资产和在建工程净增额”项目与“固定资产”、“在建工程”账户核对;将“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目与“无形资产”、“递延资产”账户核对;将“偿还长期负债”和“增加长期投资”项目分别与“长期负债”和“长期投资”账户核对。
3、审查表的右方流动资金各项目变动情况是否真实可靠
流动资金各项目的变动是以资产负债表各有关项目的期末数减去期初余额的差额列示的，为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对不直接影响流动资金增减的某些项目，也不能过于忽视而不进行审查。
4、分析企业财务状况
通过审核无误的企业财务报表数据，考察评价企业财务状况变动的情况，分析财务状况变动的原因。
一是审查资金来源及运用情况，分析企业重大财务活动是否符合有关财经法规和财政制度要求，是否合理运用资金，有无运用不当;造成企业资金紧张;
二是分析流动资金本年增减变动的原因，主要考核企业流动资产和流动负债增减变化的原因是否合理、正当;
三是分析企业的偿债能力，重点分析企业营运资金的增减变化，即企业以流动资产减去流动负债的差额，这一差额越大说明企业偿债能力越强。
一、转让公司怎么查债务
(1)通过法院查询
当公司遭遇债务纠纷时，属于民事纠纷，这时常见的方式是通过司法途径来诉讼解决，也就是俗称的打官司。因此法院有很多公司的债权债务纠纷记录。通过法院查询可以了解到某公司现在的以及曾经的债权债务情况。如果在法院查询不到某公司的债务纠纷记录，那么说明这个公司有很大可能是没有债权债务的。
(2)查看财务报告
财务报告是企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表，而资产负债表是反映企业在某一特定日期(年末、季末、月末)内的全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。因此通过查看财务报告，您可以直接地了解到该公司的债权债务情况。但是为了防止财务报表作假，您需要核实报表上各项数据的真实性。如果工作量过大，您又没有这么多时间和精力，那么不妨去会计师事务所找专业的会计师来为您审核财务报表，并让其向您分析解读该公司的债权债务情况。
(3)通过人民银行查询
在人民银行您只能查询到公司在银行的贷款情况，不能查到该公司与其他公司之间的债务情况。但您在人民银行查询到是信息可作为公司债权债务情况的参考。以下是查询公司在银行贷款的方法：1、填写企业贷款卡《查询申请表》；2、准备单位介绍信、有效的贷款卡和经办人的身份证；3、经办人到人民银行当地支行进行查询。人民银行当地分支行接受查询后，当场给予查询。
(4)通过税务机关查询
在公司所在地的税务机关您可以查到该公司的欠税情况，如果公司欠税，那么侧面反映了该公司存在债务。在网上是查询不到其他公司的税收情况的，这涉及到企业隐私，不可能在网上随便能查到。如果您有在税收机关工作的朋友，那您可以让他帮忙查一下。

3. 财务报表如何审核

(一)财务会计报表审核的基本要求
 
1．法人客户财务会计报表审核，是指利用财务会计报表审核方法，对客户提供的营业
执照、资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、财务会计报表附注、财务情况说明
书、审计报告和验资报告等进行审查，分析并发现财务会计报表是否真实反映了企业的财务
状况，确定财务会计报表的合法性、完整性和真实程度，对可能存在的重大问题予以揭示，
并出具审核意见。
 2．各级信贷人员在进行信用评级、授信、信贷审查时，均应对客户提供的财务会计报表进行审核。审核时应遵循独立、客观、的原则，并充分利用重要性原则和谨慎性原则。
 3．财务会计报表审核结果仅供我行信用评级、授信和信贷审查使用，财务会计报表审
核人员应遵守保密制度，坚持原则，不得擅自透露有关客户的财务情况和其他资料。
 4．各行要加强与财政、税务、工商等部门的沟通联系，定期将客户向我行提供的财务
会计报表与财政、税务、工商部门的报表进行核对。
 
(二)财务会计报表审核的方法和内容
 财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查

4. 会计报表进行审计

（1）在制定计划时，注册会计师应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报总体水平。所以应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。
　　（2）因为初步估计的重要性水平为总资产的1%（14÷1400），按资产所占比例分配财务报表重要性到各账户时存在缺陷。
　　在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。

5. 财务报表的审核

财务会计报表审核是指对报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核，它是对会计报表质量进行全面监督、检查与控制的重要手段，是汇总及合并报表的基础，合理、仔细的审核报表可以很大程度的避免重复性工作，为合并、汇总会计报表提高效率，同时也是会计报表质量的有效保障。财务会计报表的形式审核。主要是对财务会计报表及其附注、附表等的正确性和合理性进行审核。表内运算关系和核对关系的审核。主要是对表内运算关系及存在净额的会计科目的审核。财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

6. 财务报表如何进行审核

企业财务报表进行审核可以通过以下方法，
 
 （一）首先是对企业财务报表的形式审查。 
 
 （二）针对财务会计报表间勾稽关系进行初步审核。主要是对资产负债表、 利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。
 
 （三）重点对企业财务报表的重要会计科目进行审核。
 
 （四）查找企业财务报表中反映的异常情况，并进行审核 指对财务报表数据所反映的财务状况超过了正常情况下的置信区间或者表 明财务状况恶化等的异常情况进行的审核。

7. 如何审计财务报表

　　财务报表审计方法：
　　1、账项基础审计：账项基础审计亦称详细审计，实质对被审计方的有关会计账项进行逐笔核对，以检查是否有错弊出现的一种审计方式。
　　账项基础审计早期阶段：审计程序首先是以原始凭证或其他会计文书核对分录账，其次以分录账核对总账，最后复核总账后与试算表和资产负债表核对。账项基础审计后期阶段：发生了两个重要变化：第一，为了提高工作质量，审计人员逐步开发了专门的审计技术方法，而不是把审计对象局限于现成的审计纪录。第二，开始引进“抽样测试”方法，而不再单纯的是原有的逐笔详查。
　　综上，账项基础审计目的就是防止和发现错误与舞弊，其方法主要是对会计凭证和账簿进行详细检查。然而，这种方法自身之内也包含着难以克服的局限性，随着经济的发展，审计师们越来越清楚地认识到单纯围绕着账表事项进行详细审查，既耗时又费力，已经无法圆满地完成审计任务。其逐步让位于制度基础审计，又称为系统基础审计。
　　2、制度基础审计
　　制度基础审计是以内部控制系统为主要审查对象的一种审计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性；具体方法是在评价内部控制基础上的抽样并对内部控制系统进行评价。如果评价的结果证明内部控制系统值得信赖，在实质性检查阶段只抽取少量样本便可以得出审计结论；如果评价结果认为内部控制系统不可靠，就应根据内部控制的具体情况扩大审查范围。可见，制度基础审计将重点放在对于系统内各个控制环节的审查上，目的在于发现控制系统中的薄弱环节，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围。
　　3、制度基础审计与账项基础审计相比较：
　　账项基础审计强调直接对控制系统所产生出的结果进行检查，并不深入检查系统的内部；而以控制系统为基础的审计方式则着重剖析系统内部结构，分析产生最后结果的全部过程中各个步骤之间的关系，研究系统内部是否存在足够的控制环节，检查这些控制环节是否充分发挥了作用。如果整个系统经过分析和一些选择性测试后，显示出有足够的控制因素在发挥作用，可以防止错误的发生，这同样标志着系统所产生的结果是正确的特性。
　　4、风险导向审计
　　审计人员必须从高于内部控制系统的角度，综合考虑企业内外的环境因素。具体地说：审计人员在制定审计计划时，首先应充分把握被审计单位各方面的情况，从而分析被审计单位经济业务中出现差错和舞弊的风险情况。适应这种局面的方式之一，是发展一种新的、多维的审计技术——风险导向型审计，来缓解审计人员所面临的错综复杂的风险。目前，风险导向型审计成为财务报表审计的主流方法。风险导向审计的目的是鉴证报表的合法性、公允性；其方法主要为在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。

8. 如何审查财务报表的真实性

会计报表真实性的分析方法

　　现代财务会计是建立在两权分离及委托代理基础上的对外报告会计。基于“经济人”假设，委托人与代理人激励不能相容，激励代理人努力工作、消除道德风险、降低代理成本，则为现代公司治理目标。会计信息由公司管理当局对外编报提供，并作为股东对经理人激励、报酬的主要依据。为了确保会计信息客观、公允，公司对会计信息的确认、计量、记录和报告由会计准则、制度加以约束、规范；公司管理当局对外编报的会计报表还必须经过注册会计师（CPA）审计验证，也就是说由CPA对会计报表的失真度进行检测并发表意见。判别会计报表是否可靠，投资者应首先关注CPA对会计报表发表的审计意见。若CPA对所审会计报表出具了标准无保留意见审计报告，则表明会计报表所揭示的信息有较高的可信程度；反之，会计报表（如被CPA出具保留意见）的可信程度下降，甚至会计报表（如被CPA出具否定意见）根本不可信。除了关注CPA的审计意见外，还可以通过分析会计报表项目间勾稽关系、财务比率、会计调整、资产及盈利质量分析以及会计信息与其他信息是否存在重大不一致等方法，来鉴别公司管理当局对外披露会计信息的真实可靠程度，主动规避投资风险。

　　（一）会计报表项目间勾稽关系分析

　　通过分析会计报表项目间勾稽关系是否恰当来辨别会计报表的真伪，是投资者鉴别会计报表真实性的主要方法。

　　（1）会计报表项目之间基本勾稽关系

　　会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。投资者应重点关注三张主表与其附表、附注、补充资料等勾稽关系是否恰当，以及相关信息在会计报表附表、附注及其补充资料中的披露是否充分。

　　（2）资产负债表与利润表间勾稽关系

　　根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况；根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用——折旧费”的合理性。投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额，与固定资产平均原始价值比较，匡算固定资产综合折旧率，与企业往年以及行业平均水平比较，复核折旧费用计提的总体合理性；根据资产负债表中短期借款、长期借款平均余额以及借款利息率，复核、匡算利润表中“财务费用”（其主要构成为借款利息）的合理性；（合并）利润及利润分配表中“未分配利润”项目与（合并）资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意（合并）利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于（合并）资产负债表“未分配利润”项目的期初数。

　　（3）资产负债表与现金流量表间勾稽关系

　　关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加（减少），一般对应现金流量表经营活动现金流入量或流出量的减少（增加）。投资者应注意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动（期末与期初差额），与现金流量表中经营活动现金流量变动的连动关系是否合理；资产负债表中“存货项目”增加或减少，一般对应现金流量表经营活动现金流出量的增加或减少；根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额，复核现金流量表投资活动现金流量的合理性等。

　　（4）现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系

　　销售商品、提供劳务收到现金≈（主营业务收入+其他业务收入）×（1+17％）+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金≈（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额）×（1+17％）+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额；支付的各项税费≈主营业务税金及附加发生额+管理费用中税金发生额-应交税金增加值-其他应交款增加值；本期实际解缴的增值税≈（主营业务收入-主营业务成本-存货的增加）×17％。

　　（5）分析税金与利润、收入之间关系

　　流转税和所得税是企业的基本税种，一般，流转税占收入比例应相对稳定，且同业之间不会存在太大差异。如公司主营业务税金及附加占主营业务收入的比重突然下降，或者显著低于同业水平，则公司虚增收入或者偷漏税款的风险加大。由于会计和税法在目标、功能等方面存在差异，两者对收入、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不尽相同，因而税前会计利润和应纳税所得之间存在差异是正常的。但是，如果账面税率（利润表中“所得税”与“利润总额”之比）显著小于法定税率，则说明大部分税前会计利润在税法中不能确认为应税所得，这种显著差异无疑折射出公司存有虚假利润或偷逃税款之风险。财会论文网

　　上述述及的会计报表相互之间数据勾稽关系，是根据经济业务的内在联系及会计要素的增减变动规律，从总体上匡算其是否合理来鉴别会计报表的真实性。需要强调的是，若企业年度内发生了购并、债务重组、对外投资投出或收回存货（应收账款）以及非货币性交易等特殊业务时，应集合会计报表附注相关内容将此类业务的影响扣除，否则上述勾稽关系会出现较大的误差。

　　（二）会计报表财务比率分析投资者在分析

　　财务报表时，可以将企业相关财务比率作纵向以及横向的比较，以期发现重大的或异常的波动来判断会计信息是否可靠。如将本期的财务比率与前期、计划或预算的数据比较，以及将其与同行业的其他企业、行业平均水平比较等。财务比率的评判标准通常有经验标准、历史标准、行业标准等。经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准，它的形成依据大量实践经验的检验。如流动比率为2∶1，速动比率为1∶1等（笔者注：由于环境的变化，近年来在实际工作中对企业偿债能力经验值的修正：流动比率，150％以上为优良型、100％-150％为普通型、100％以下为不良型；速动比率，75％以上为优良型、50％-75％为普通型、50％以下为不良型）。再如，当流动负债对有形净资产的比率超过80％时，企业就会出现经营困难；存货对净营运资本的比率不应超过80％等，都是经验标准。还有，资产负债率＜70％（证监会规定，上市公司不得直接或间接为资产负债率超过70％的被担保对象提供债务担保）、净资产收益率≥6％（上市公司配股及增发条件规定，公司最近三年的平均净资产收益率≥6％）、总资产报酬率[（利润总额+利息支出）/平均资产总额]≥资金综合使用成本等。历史标准是以企业过去某一时间的实际业绩为标准。将企业本期财务比率与历史标准比较，可以发现相关会计报表项目重大的或异常的波动。行业标准是按行业制定的，它反映行业财务状况和经营状况的基本水平。1923年，James H.Bliss提出：在每一个行业，都有以行业活动为基础并反映行业特点的财务与经营比率，这些比率可以通过行业平均比率来确定。投资者可以通过查阅相关行业研究期刊、报告，来了解行业标准财务比率。

　　（三）会计调整分析

　　会计调整是指对企业原采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错等所作的调整。对于会计政策变更及以前期间的重大会计差错更正，按照企业会计制度要求应当采用“追溯调整法”进行会计处理，而对于会计估计变更则采用“未来适用法”进行相关会计处理。对会计处理不同技术方法的选择及其变更，往往成为公司粉饰会计报表的手段。

　　（1）“追溯调整法”与“利润操纵”

　　为了便于分析会计“追溯调整法”是否涉嫌公司“利润操纵”，笔者将“追溯调整法”的账务处理分为调减和调增期初留存收益两种类型。

　　第一，调减期初留存收益。此种会计处理一般为借记“利润分配（未分配利润）”、“盈余公积”、“递延税款”等，贷记“累计折旧”、“在建工程”等。类似的还有如对在建工程、无形资产开始计提减值准备，将无形资产研发（R&D）支出改为直接计入当期损益的追溯调整等。

　　第二，调增期初留存收益。如将长期股权投资核算由成本法改为权益法的追溯调整，其会计处理为借记“长期股权投资（损益调整）”等，贷记“利润分配（未分配利润）”、“盈余公积”、“递延税款”等。对于调减期初留存收益的做法，如果数额非常“巨大”或性质非常“重要”（如由盈利转为亏损或者影响重要契约条款的履行等）而导致原会计报表严重失真的情形，应引起关注。

　　在资本市场法制化不完善的我国，公司管理当局之所以用此手段，一方面是因为此举既不影响公司既得利益（如公司已按当初的收益水平获得配股、增发，或者已取得银行的贷款融资等），另一方面同时又可为其后期盈利拓展空间。而追溯调增期初留存收益的情形（把光彩留给历史），因尽失前者的“优点”而至今仍只是停留在教科书上的案例，上市公司实务中却很难觅得。

　　（2）滥用会计估计进行“巨额冲销”

　　一些公司往往利用会计制度（准则）变化、高管及控股股东更换、公司重组、经营困境等作为契机，滥用会计估计以及谨慎原则进行巨额冲销。巨额冲销蕴涵的可能信号包括：上市公司以前年度报告的利润严重不实，由此形成的“资产泡沫”或“隐性负债”使高管人员不堪重负。为了释放风险，减轻负担，高管人员不惜诉诸于巨额冲销，通过计提资产减值准备和确认或有损失等形式，对资产负债表进行“清洗”（Big-bath）和“消毒”。按照证券监管的相关规定，上市公司如果连续亏损，其股票交易要被“披星戴帽”甚至有被证券交易所摘牌的风险。为了摆脱这样的窘境，上市公司往往选择“会计调整”，玩弄会计“数字游戏”（Numbers Game）：通过会计差错更正“巨额调减期初留存收益”，或者干脆选择“一次亏够”，“巨额冲销本期会计报表”。这样的公司年度经营业绩往往会大起大落，研究认为“业绩波动厉害的上市公司”其“业绩基本不可信”（飞草）。企业无论是巨额“追溯调减期初留存收益”，还是对本期会计报表的“巨额冲销”，均涉嫌对其前期“做假账的后续掩盖（黄世忠，2002）”或是“为未来期间盈利拓展空间”。值得注意的是，前者操纵利润的方式与后者相比，其对投资者的心理以及对证券市场的冲击似乎要小些，同时其操纵利润的手段也更加“隐秘”，此举近年在上市公司间呈日渐蔓延流行之趋势。

　　（四）资产及盈利质量分析

　　投资人对企业会计报表中的资产质量分析应着重关注几点：存货占流动资产、总资产的比例与往年相比是否大幅增长或高于同业平均水平；应收账款、其他应收款、预付账款合计占流动资产、总资产的比例是否过高；是否存在委托理财、抵押担保等潜在损失；是否存在关联方长期占用巨额资金情况等。对利润表盈利质量分析应重点关注：经常项目或核心收益（主营业务利润）占利润总额的比例，分析公司持续盈利能力；主营业务收入与经营活动现金流入以及“净利润”与“现金净流量”的同步程度，分析企业的收入以及盈利的现金保障程度；关联交易作价是否公允及其对利润总额的贡献程度，分析企业市场环境下生存以及发展能力等。