积极式函证 消极式函证 各自的优缺点

1. 积极式函证 消极式函证 各自的优缺点

　　积极式函证的采用情况：
　　在以下情况下采用积极式函证比较好：
　　1、个别账户的欠款金额较大。
　　2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。

　　消极式函证的采用情况：
　　在以下情况下，采用消极式函证比较好：
　　1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。
　　2、预计差错率较低。
　　3、欠款余额小的债务人数量很多。
　　4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。

　　积极式函证又称肯定式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。
　　积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。
　　函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

　　消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

2. 积极式函证与消极式函证的适用条件

法律分析：积极式函证与消极式函证的适用条件如下：1、积极式函证适用于个别账户的欠款金额较大，有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题；2、消极式函证主要适用于固有风险和控制风险评估为低水平。涉及大量较小的账户余额，预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证。
法律依据：《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十六条   注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

3. 什么是积极式函证

积极式函证又称肯定式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明“回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。”
 
 采用积极式函证，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列式信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
 
 积极的询证方式又分为两种：
 
 1、在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。但是，其缺点是被询证者可能对所列式信息根本不加以验证就予以回函确认。注册会计师通常难以发觉是否发生了这种情形。
 
 2、在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。由于这种询证函要求被询证者作出更多的努力，可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序。
 
 采用积极的回函方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。注册会计师没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在，或是由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于询证者没有理会询证函，因此，无法证明所函证信息是否正确。故当未收到回函时，应该要做出相应的处理。
 
 【举例】当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式。
 
 当积极式函证未收到回函时的处理：
 
 如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者发询证函。
 
 如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

4. 积极式函证的什么是积极式函证

积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

5. 消极式函证的介绍

函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

6. 积极式函证的介绍

积极式函证又称肯定式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。

7. 积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况？

一、积极式函证
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。
二、消极式函证
主要适用于固有风险和控制风险评估为低水平；涉及大量较小的账户余额；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证。

注意事项
函证时间的选择：发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间。
注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收。对于采用肯定式函证方式而没有得以复函的，应采用追查程序。一般来说，应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
以上内容参考 百度百科——否定式函证、百度百科——积极式函证

8. 积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况？

注册会计师可以采用积极式函证或消极式函证，两者同时使用，但没有要求在什么条件下强制使用，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：
1、重在错的风险评估为低水平；
2、涉及大量余额较小的账户；
3、预期不存在大量的错误；
4、没有理由相信被询证者不论真对待函证。