库存现金审计

1. 库存现金审计

账面库存现金1318.1元
实际库存现金813.5元
问题：
1、现金短缺204.6元，由出纳员赔偿；
2、白条抵库300元，若此管理人员有此权限应计入往来科目，若没有应追回现金（追回后影响超限额金额）
3、超库存现金限额：300元计入往来为218.1元，否则为518.1元

2. 如何对库存现金进行审计

一、审计目标
库存现金的审计目标一般应包括以下几项：
1．存在：确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否真实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
2．完整性：确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
3．准确性、计价和分摊：确定库存现金余额是否正确。
4．列报：确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
二、实质性程序
1．账账核对。核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。
2．监盘库存现金。对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，这主要是考虑库存现金的结算时点问题。盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。
值得注意的一点是，监盘库存现金必须要有被审计单位的现金出纳员和会计主管人员参与。
3．企业是有库存现金限额的，所以审计人员应当特别注意大额库存现金收支。审计人员应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证是否完整、有无授权批准、记账凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。如发现异常，应查明原因并及时提醒被审计单位更正，并考虑是否存在潜在错报。
4．检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项以及是否应考虑提出调整建议。

3. 库存现金审计

账数=1200+868=2068  现金数=832+800+410=2042元，差异26元
从这次现金盘点的结果来看，问题还是比较严重的，
1、借款流程和权限问题   出纳未经批准借出款项属于超权限操作，要警告并罚款；
2、入账不及时，当天的账务应当天进行处理，应检查当日账实是否想否，会计定期抽查；
3、根据检查情况，扩大检查范围，盘查之前3个月-半年的现金银行账，根据检查结果决定后续处理。

4. 库存现金审计的介绍

1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在2.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏3.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整以恰当记录5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中做恰当的列报

5. 库存现金审计中存在的问题

库存现金审计中发现的问题：1、库存现金帐实、帐表不相符，现金短缺。短款，有的涉嫌挪用公款造成；长款，有的是收入不入账，有的是虚报套取现金，有的是将个人现金放入单位库存。2.现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3.私人借欠公款，白条抵库存。4.坐支现金。5.超范围使用现金，按规定应转账结算的大额支出使用现金结算方式。6.现金余额超过银行核定的库存限额。

6. 库存现金的审计目标有哪些

库存现金审计目标一般应包括 
　　1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在
　　2.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
　　3.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制 
　　4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整以恰当记录
　　5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中做恰当的列报

7. 库存现金审计的盘点库存现金的步骤和方法

（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点范围一般包括企业各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳人员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账。如企业现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。（2）审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。（3）由出纳员根据现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。（4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点余额。（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的余额。（6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适应调整。（7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。

8. 库存现金审计的库存现金的实质性程序

1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确2.监盘库存现金3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金4.检查大额库存现金收支5.检查资产负债表日前后若干天的，一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试6.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报