间接法计算现金流量表

1. 间接法计算现金流量表

间接法编制现金流量表的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法。
这种转换可以分三步进行：
第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。
第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。
第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

2. 间接法现金流量表

净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。
  表5-12
   间接法下现金流量表的基本格式
  
 补充资料
 行次
 金额
 1、将净利润调节为经营活动现金流量：
  
  
    净利润
  
  
    加：计提的资产减值准备
  
  
  
   固定资产折旧
  
  
  
   无形资产摊销
  
  
  
   长期待摊费用摊销
  
  
  
   待摊费用减少（减：增加）
  
  
  
   预提费用增加（减：减少）
  
  
  
   处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
  
  
  
   固定资产报废损失
  
  
  
   财务费用
  
  
  
   投资损失（减：收益）
  
  
  
   递延税款贷项（减：借项）
  
  
  
   存货的减少（减：增加）
  
  
  
   经营性应收项目的减少（减：增加）
  
  
  
   经营性应付项目的增加（减：减少）
  
  
 经营活动产生的现金流量净额
  
  
  
这种转换可以分三步进行：
  
 第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。
  
  第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。
  
 第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。
  具体过程列示如下：
  
 第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润
 净利润（权责发生制下）
 加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目
 （1）
处理固定资产等的损失
 （2）
固定资产报废损失
 （3）
财务费用（利息及融资手续费等）
 （4）
六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）
 减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目
 （1）
处理固定资产等的收益
 （2）
非经营性产生的汇兑损益（财务费用）
 （3）
投资收益
 经营活动产生的净利润（权责发生制下）①
 第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；
 加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目
 （1）
 计提坏账准备
 （2）
 提取的存货跌价准备
 （3）
 固定资产折旧（减：存货增加部分）
 （4）
 无形资产摊销
 （5）
 长期待摊费用摊销
 （6）
 本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）
 （7）
 待摊费用摊销（减：存货增加）
 （8）
 计提经营性预提费用（减：存货增加）
 （9）
 产品销售成本（存货减少）
 （10）递延税款贷项
 （11）计算所得税（应交税金增加）
 减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目
 （1）
 应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）
 （2）
 应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）
 （3）
 预收帐款的减少
 因净利润而形成的经营活动现金流量净额②
 第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”
 加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目
 （1）
 应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少
 （2）
 预收帐款的增加
 （3）
 购货退回（存货减少）
 减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目
 （1）
 应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少
 （2）
 预付帐款的增加
 （3）
 购进存货支付的现金（存货增加）
 （4）
 应付工资、福利费的减少
 （5）
 预提费用的减少
 （6）
 待摊费用的增加
 （7）
 应交税金的减少
 经营活动所产生的现金流量净额（第三步）
 以上就是间接法下现金流量表的编制原理。

3. 如何用间接法编制现金流量表？

如何根据两大主表快速编制现金流量表

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用（期初数－期末数）
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）
＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
   
16、其他
一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、 收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目，即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

六、汇率变动对现金的影响
＝汇兑损益

七、重要说明
本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。
现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。
要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。
本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。
本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。

4. 现金流量表的直接和间接法

现金流量表的编制分为直接法和间接法：
　　直接法是指：以销售(营业)收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。
　　间接法是指：以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净流量。
 
两种方法的比较：

　　采用直接法或间接法编制的经营活动净现金流量，尽管最终计算结果一致，但报表上反映出的信息有所不同，当然作用也有所区别。
　　采用间接法编制的现金流量表，由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和支出，以及过去或未来的营业性现金收支的应计额，编制时只找调整数，因此工作量小。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系，很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。但间接法不易理解。
　　直接法编制的现金流量表，由于它的编制原理简单明了，即从现金收入中扣除现金支出得出净现金流量，报表使用者很容易理解。同时，这种方法还揭示了营业产生的现金收支总额，这一信息正是其他报表所提供不了的，确实起到了对资产负债表、损益表的补充作用。但缺点是：若现金流动种类多，收支渠道复杂，编制起来就比较困难，不能揭示现金流量表与损益表之间的关系。

5. 怎么用间接法编制现金流量表

间接法就是用资产负债表和利润表倒推出来现金流量表。

一、现金流量表最后一列“现金及现金等价物的净增加额”
现金流量表最后一列“现金及现金等价物的净增加额”=货币资金的期末余额－货币资金的期初余额，期初现金及现金等价物余额为资产负债表货币资金期初余额，期末现金及现金等价物余额为资产负债表货币资金期末余额。
二、经营活动产生的现金流量
1、 销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额    
 2、 收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数    
3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入   
 4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期
末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）   
  5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”  
 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
       即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
 7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益。

三、投资活动产生的现金流量  
  1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。    
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 
 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）    
4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。     
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。  
 6．投资所支付的现金＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。    
 7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。

四、筹资活动产生的现金流量
1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）  
 2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 
 3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。    
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）    
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出    
6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

五、现金流量表经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额=现金流量表最后一列现金及现金等价物的净增加额

6. 现金流量表一般是直接法还是间接法

现金流量表直接法和间接法结果会产生差异。如固定资产，按收付实现制原则考虑，购买时属于“活动产生的现金流量”，计入主表；但其折旧，在净利润基础上要作为增加项，因为净利润中扣除了折旧，而折旧是固定资产支出逐步收回的金额。
在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，是权责发生制原则确定的，并剔除活动和筹资活动对现金流量的影响。
在直接法下，是以利润表中的营业收入为起算点，其实质是收付实现制。现金增加都是实际流入，不论是经营的还是、筹资产生的，都是白花花的货币流入或流出，也就是以货币资金作为基点计算收到和支付的结果。

7. 怎么用间接法编制现金流量表

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧

固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧

或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数

注：未考虑因固定资产对外而减少的折旧。

4、无形资产摊销

＝无形资产（期初数－期末数）

或＝无形资产贷方发生额累计数

注：未考虑因无形资产对外减少。

5、长期待摊费用摊销

＝长期待摊费用（期初数－期末数）

或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）

＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）

＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、损失（减：收益）

＝收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）

＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：增加）

＝存货（期初数－期末数）

注：未考虑存货对外的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）

＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少）

＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

16、其他

一般无数据。

8. 如何用间接法编制现金流量表？

何如用间交法体例现款淌量表？
间交法的基础本理便所以企业汇报期内依照权责爆发制计划的洁成本为开始，过程对于相关名目的安排，变换为依照收付名现制计划出来的企业当期筹备震动爆发的现款洁淌量的本领。那么何如用用间交法体例现款淌量表呢？所有来瞅！
第一步，以权责爆发制停的洁成本（便“成本表”中的洁成本）为开始，剔除非筹备震动所爆发的成本，将“洁成本”安排为筹备震动爆发的洁成本（权责爆发制）。
第两步，经过对于筹备震动中取成本相关但取现款无闭的名目举行安排，将权责爆发制停的筹备震动的洁成本安排为“收付名现制停的洁成本”。
第三步，经过对于筹备震动中取成本无闭但取现款相关的名目举行安排，将“收付名现制停的洁成本”安排为“筹备震动所爆发的现款洁淌量”。
简直进程列示如停：
第一步——将“洁成本”安排为筹备震动爆发的洁成本
洁成本（权责爆发制停）
添：已经缩小成本但取筹备震动无闭的名目
（1） 处置固定财产等的丢失
（2） 固定财产报废丢失
（3） 财政用度（本钱及融资手续费等）
（4） 六项筹备（没有囊括存货减价筹备、坏账筹备）
减：已经减少成本但取筹备震动无闭的名目
（1） 处置固定财产等的收益
（2） 非筹备性爆发的汇兑损益（财政用度）
（3） 抛资收益
筹备震动爆发的洁成本（权责爆发制停）①
第两步——将①安排为“收付名现制停的洁成本”；
添：筹备震动中已经缩小成本但没有缩小现款的名目
（1）  计提坏账筹备
（2）  索取的存货减价筹备
（3）  固定财产折陈（减：存货减少局部）
（4）  无形财产摊销
（5）  长久待摊用度摊销
（6）  原期草率报酬、利益费的减少（减：存货减少）
（7）  待摊用度摊销（减：存货减少）
（8）  计提筹备性预提用度（减：存货减少）
（9）  产物出卖本钱（存货缩小）
（10）递延税款贷项
（11）计划所得税（应接税金减少）
减：筹备震动中已经减少成本但没有减少现款的名目
（1）  应收帐款的减少（减：应接税金（增值税）的减少）
（2）  应收单子的减少（减：应接税金（增值税）的减少）
（3）  预收帐款的缩小
因洁成本而产生的筹备震动现款淌量洁额②
第三步——将②安排为“筹备震动所爆发的现款洁淌量”
添：筹备震动中取成本无闭但减少现款的名目
（1）  应收帐款、应收单子（减：财政用度——贴现）、其余应收款等的缩小
（2）  预收帐款的减少
（3）  买货归还（存货缩小）
减：筹备震动中取成本无闭但缩小现款的名目
（1）  草率帐款、草率单子、其余草率款等的缩小
（2）  预支帐款的减少
（3）  买入存货付出的现款（存货减少）
（4）  草率报酬、利益费的缩小
（5）  预提用度的缩小
（6）  待摊用度的减少
（7）  应接税金的缩小
筹备震动所爆发的现款淌量洁额（第三步）
间交法的基础本理便所以企业汇报期内依照权责爆发制计划的洁成本为开始，过程对于相关名目的安排，变换为依照收付名现制计划出来的企业当期筹备震动爆发的现款洁淌量的本领。那么何如用用间交法体例现款淌量表呢？所有来瞅！
第一步，以权责爆发制停的洁成本（便“成本表”中的洁成本）为开始，剔除非筹备震动所爆发的成本，将“洁成本”安排为筹备震动爆发的洁成本（权责爆发制）。
第两步，经过对于筹备震动中取成本相关但取现款无闭的名目举行安排，将权责爆发制停的筹备震动的洁成本安排为“收付名现制停的洁成本”。
第三步，经过对于筹备震动中取成本无闭但取现款相关的名目举行安排，将“收付名现制停的洁成本”安排为“筹备震动所爆发的现款洁淌量”。
简直进程列示如停：
第一步——将“洁成本”安排为筹备震动爆发的洁成本
洁成本（权责爆发制停）
添：已经缩小成本但取筹备震动无闭的名目
（1） 处置固定财产等的丢失
（2） 固定财产报废丢失
（3） 财政用度（本钱及融资手续费等）
（4） 六项筹备（没有囊括存货减价筹备、坏账筹备）
减：已经减少成本但取筹备震动无闭的名目
（1） 处置固定财产等的收益
（2） 非筹备性爆发的汇兑损益（财政用度）
（3） 抛资收益
筹备震动爆发的洁成本（权责爆发制停）①
第两步——将①安排为“收付名现制停的洁成本”；
添：筹备震动中已经缩小成本但没有缩小现款的名目
（1）  计提坏账筹备
（2）  索取的存货减价筹备
（3）  固定财产折陈（减：存货减少局部）
（4）  无形财产摊销
（5）  长久待摊用度摊销
（6）  原期草率报酬、利益费的减少（减：存货减少）
（7）  待摊用度摊销（减：存货减少）
（8）  计提筹备性预提用度（减：存货减少）
（9）  产物出卖本钱（存货缩小）
（10）递延税款贷项
（11）计划所得税（应接税金减少）
减：筹备震动中已经减少成本但没有减少现款的名目
（1）  应收帐款的减少（减：应接税金（增值税）的减少）
（2）  应收单子的减少（减：应接税金（增值税）的减少）
（3）  预收帐款的缩小
因洁成本而产生的筹备震动现款淌量洁额②
第三步——将②安排为“筹备震动所爆发的现款洁淌量”
添：筹备震动中取成本无闭但减少现款的名目
（1）  应收帐款、应收单子（减：财政用度——贴现）、其余应收款等的缩小
（2）  预收帐款的减少
（3）  买货归还（存货缩小）
减：筹备震动中取成本无闭但缩小现款的名目
（1）  草率帐款、草率单子、其余草率款等的缩小
（2）  预支帐款的减少
（3）  买入存货付出的现款（存货减少）
（4）  草率报酬、利益费的缩小
（5）  预提用度的缩小
（6）  待摊用度的减少
（7）  应接税金的缩小
筹备震动所爆发的现款淌量洁额（第三步）
【EXCEL财政本领始级到高档名战稀训班】名例直播串道，赠兼并多处事表及图表名时名操！把你从EXCEL菜鸟培植成巨匠，让你处事更轻快、欣喜！本日买购，暑期冰点矮至168元！
领会课程确定点打：https://wangxiao.kuaiji.com/goods/110606