职工教育经费的政策法规

1. 职工教育经费的政策法规

根据财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联等部门联合发布的《关于职工教育经费提取与使用管理的意见》（以下简称《意见》）（财建[2006]317号）的有关规定：1、计提比例和基数。《意见》要求：切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育经费。按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第1号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。企业的职工教育经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。2、列支范围。《意见》对企业职工教育经费列支范围作出了详细规定，明确了对购置教学设备与设施，职工岗位自学成材奖励费用可在职工教育经费中列支；企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；企业高层管理人员计划境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占企业的职工教育培训经费开支。企业购置教学设备与设施在职工教育培训经费开支等具体规定。税收方面规定。根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）的规定，从2006年1月1日起，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。据此，企业职工教育经费的税前扣除计提基数为计税工资总额，计提比例为2.5%，同时要求只有在规定比例范围之内并且实际使用了的才可在税前扣除；企业当年虽然按规定提取，如未实际使用完的部分不能在税前扣除。结合上面的政策规定，举例分析如下：甲国有企业实行工效挂钩的工资税前扣除政策，2006年经批准可计提的工资基数为1000万元，企业在成本费用中提足了1000万元工资，但工资实发数为900万元，建立工资储备基金100万元。企业在成本费用中列支了职工教育经费25万元；职工教育经费会计科目反映使用了20万元，其中包含企业职工个人报销为取得学位而参加的在职教育费用2万元，企业高层管理人员境外培训和考察所发生的费用6万元。另外，企业在管理费用中列支了购置100万元的教学设备与设施所计提的折旧费用10万元。分析：因甲企业属于从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%的比例提取职工教育经费，可在成本费用中计提1000×2.5% =25万元。但工资实发数为900万元，则计税工资总额为900万元为可税前列支的计提基数，按2.5%提取职工教育经费为900×2.5%=22.5万元。对职工教育经费会计科目反映使用了20万元进行分析：企业职工报销的个人为取得学位而参加的在职教育费用2万元应由职工个人负担，不应在职工教育经费中列支。企业高层管理人员境外培训和考察所发生的费用6万元则可在其他管理费用中列支。两项应调减职工教育经费使用额2+6=8 万元。企业在成本费用中列支的购置100万元的教学设备与设施所计提的折旧费用10万元应调整到职工教育经费中列支。经调整后实际使用的职工教育经费为：20-8+10=22万元。因实际使用22万元小于按计税工资比例计提的22.5万元，故企业可在税前列支的职工教育经费为22万元，企业应调增应纳税所得额25-22=3万元。如果实际使用了30万元，则企业可税前列支的职工教育经费为22.5万元，企业应调增应纳税所得额25-22.5=2.5万元。如果企业动用了工资储备基金年初结余200万元,即企业实发工资1000 +200=1200万元,因企业实际在成本费用中列支的职工教育经费仍为 1000万元,故企业计提数为25万元,但企业实际使用30万元,可税前扣除的为1200×2.5%=30万元,企业应调减应纳税所得额30-25=5万元。企业如果实行计税工资税前扣除政策，思路同上。

2. 职工教育经费

2.5万多是税务允许在税前扣除的限额，职工教育经费一共支出1万多未超出限额2.5万多。就说明1万多可以全额扣除，不需要调整的。。。。。假如你教育经费支出3万多，超出限额2.5万多，则超出的部分0.5万多才需要调增。。。。懂了吗？

3. 职工教育经费

1，如果在2009年度，职工教育经费仍留有上年余额，先冲减以前的余额。 借：管理费用－职工教育经费   贷：现金（银行存款） 但不能超过工资总额的2.5%。 年底负债里的不需要结转。 2，《企业所得税法实施条例》第四十二条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 对于在 2008 年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008 年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。

4. 职工教育经费

根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
因此，如果2013年按照工资薪金总额计算税收准予扣除金额4000元或以上，贵公司2012年不予扣除已做纳税调整的4000元，可以在2013年做纳税调减处理。

5. 职工教育经费是什么

职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。企业发生的职工教育经费支出，一般不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。而超过工资薪金总额8%的部分，则在以后纳税年度结转扣除。举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位开支职工教育经费的范围1、公务费：包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。2、业务费：包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。3、兼课酬金：是指聘请兼职教师的兼课酬金。4、实习研究费：学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。5、设备购置费：主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。6、委托外单位代培经费：是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。7、其他经费开支：是指其他零星开支。企业职工教育培训经费列支范围1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成材奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

6. 什么是职工教育经费

职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。企业发生的职工教育经费支出，一般不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。而超过工资薪金总额8%的部分，则在以后纳税年度结转扣除。举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位开支职工教育经费的范围1、公务费：包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。2、业务费：包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。3、兼课酬金：是指聘请兼职教师的兼课酬金。4、实习研究费：学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。5、设备购置费：主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。6、委托外单位代培经费：是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。7、其他经费开支：是指其他零星开支。企业职工教育培训经费列支范围1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成材奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

7. 职工教育经费是什么

职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位知识学习、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。
企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司（包括施工企业），可在工资总额2.5－8％的范围内掌握开支，直接列入生产成本（流通费）。如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术学习费用的，可直接在成本中列支。
一、职工福利费扣除比例是多少
职工福利费扣除比例为不超过工资薪金总额14%的部分。
职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费，因工负伤等住院治疗，住院疗养期间的伙食补助费，病假两个月以上人员的工资，职工探亲旅费，由原单位支付的退职金，退职人员及其随行家属路费，职工死亡火葬及费用，遗属生活困难补助费，长期赡养人员补助费，以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。
职工福利费的开支范围如下：
1，职工医药费。
2，职工的生活困难补助。
是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助。
3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇。
4，集体福利的补贴。包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。
5，其他福利待遇。主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。
不属于职工福利费的开支如下：
1，退休职工的费用。
2，被辞退职工的补偿金。
3，职工劳动保护费。
4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助。
5，职工的学习费。
6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）。
二、施工企业工程期间费用包括哪些
施工企业的期间费用由管理费用和财务费用两部分构成。
1、管理费用的内容
管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括的项目有：公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产和开办费摊销、职工教育经费、研究开发费、排污费、提取的坏帐准备和存货跌价准备、存货的盘盈和盘亏等。
2、财务费用的内容
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用。具体包括的项目有：利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费等。但为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产的购建成本，不包括在财务费用的核算范围内。

8. 职工教育经费开支范围

根据财政部、全国总工会等部门联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号)，职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高校技能人才的培养。
举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：
(1)公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。
(2)业务费。包括教师**实验和购置讲义、资料等费用。
(3)兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。
(4)实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。
(5)设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。
(6)委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。
(7)其他经费开支，指其他零星开支。
下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支。
(1)专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。
(2)学员学习用的教科书，参考资料、计算尺(器)、小件绘图仪器和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支。
(3)举办职工教育所必需购置的设备，凡符合固定资产标准的，按规定分别由基建投资或企业更新改造资金、行政、事业费中开支，不列入职工教育经费。
(4)举办职工教育所需的教室、校舍、教育基地，应按因陋就简的原则，尽量在现有房屋中调剂解决。必须新建的，老企业可在企业更新改造资金中安排解决;行政、事业单位在基本建设投资中开支;新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决。
职工教育经费具体列支范围包括：上岗和转岗培训;各类岗位适应性培训;岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;专业技术人员继续教育;特种作业人员培训;企业组织的职工外送培训的经费支出;职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;购置教学设备与设施;职工岗位自学成才奖励费用;职工教育培训管理费用;有关职工教育的其他开支。应注意：
(1)公司零星购买的书刊应分清不同的用途分别计人“管理费用——办公费”以及“职工教育经费”。
(2)设备购置费。主要是指购置一般器具、图书等费用，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。