1. 某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下:(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股,并准
(1)借:交易性金融资产-- A公司股票(成本) 80
投资收益0.4
贷:银行存款80.4
(2) 借:应收股利2
贷:投资收益2
(3)借:交易性金融资产--A公司股票(成本) 90
应收股利2
投资收益0.6
贷:银行存款92.6
(4)借:银行存款2
贷:应收股利2
(5) 公允价值变动损益=(80+90)-16.4x10=6(元)
借:公允价值变动损益6
贷:交易性金融资产一一A公司股票(公允价值变动)
2. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,
借 交易性金融资产——成本 1000万
投资收益 20万
贷 银行存款 1020万
借 交易性金融资产——公允价值变动 50万
贷 公允价值变动损益 50万
所以应该确认的公允价值损益是50万。
3. 1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产,
(1)购入股票:
借:交易性金融资产——成本 78000[(20-0.5)×4000]
应收股利——A公司 2000(0.5×4000)
投资收益 360
贷:银行存款 80360
(2)收到购买时的现金股利:
借:银行存款 2000
贷:应收股利——A公司 2000
(3)股票的期末计量:
公允价值=20×4000=80000元,账面余额=78000元,公允价值>账面余额
80000-78000=2000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷:公允价值变动损益 2000
(4)股票的期末计量:
公允价值=21×4000=84000元,账面余额=80000元,公允价值>账面余额
84000-80000=4000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益 4000
(5)①出售股票:
借:银行存款 90000
贷:交易性金融资产——成本 78000
——公允价值变动 6000(2000+4000)
投资收益 6000(90000-78000-6000)
②转出公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益 6000(2000+4000)
贷:投资收益 6000
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户:交易性金融资产——成本,交易性金融资产——公允价值变动,
投资收益,公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失(亏),贷方表示收益(赚)
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利(股票,已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(债券,已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
4. 某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下: (1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备
你好,
解析:
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,
借:交易性金融资产-成本 800000(50000×16)
投资收益 4000
贷:银行存款 804000
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
借:应收股利 20000(50000×0.4)
贷:投资收益 20000
(3)4月21日又购入A公司股票50000股,
借:交易性金融资产-成本 900000(50000×18)
应收股利 20000(50000×0.4)
投资收益 6000
贷:银行存款 926000
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
说明一下,这里题中有错误,此时收到的股利不是20000元,而应该是40000元了。则有:
借:银行存款 40000
贷:应收股利 40000
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降,下降额=(800000+900000)-(100000×16.4)=60000(元),即:
借:公允价值变动损益 60000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 60000
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1044000元。
交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17(元/股)
借:银行存款 1044000
交易性金融资产-公允价值变动 36000(60000×6/10)
借:交易性金融资产-成本 1020000(17×60000)
投资收益 60000
剩余股票的账面价值=(1700000-1020000)-(60000-36000)=656000元
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
剩余股数为40000股,则公允价值=40000×18=720000,则公允价值上升720000-656000=64000元,即:
借:交易性金融资产-公允价值变动 64000
贷:公允价值变动损益 64000
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
5. 某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下: (1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备
你好,
很高兴为你回答问题!
解析:
(1)、
借:交易性金融资产-成本 800000
投资收益 4000
贷:银行存款 804000
(2)、
借:应收股利 20000
贷:投资收益 20000
(3)、
借:交易性金融资产-成本 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷:银行存款 926000
共投资100000股,成本为1700000元,则每股加权平均成本为17元。
(4)、
借:银行存款 40000
贷:应收股利 40000
说明,这收到的股利40000中,其中还包括原持有部分,也是一并收到的。所以这里题中并没有具体的告诉,但是做题的时候一定要考虑的!
(5)、
借:公允价值变动损益 6000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 6000
(6)、
借:银行存款 1050000
交易性金融资产-公允价值变动 3600(6000×60%)
贷:交易性金融资产-成本 1020000
投资收益 33600
同时:
借:投资收益 3600
贷:公允价值变动损益 3600(6000×60%)
(7)、
借:交易性金融资产-公允价值变动 40000
贷:公允价值变动损益 40000
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
6. 21.某股份有限公司于2006年3月30日,以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产,
会计分录如下:
2006年3月20日,企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记“交易性金融资产-成本”,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
借:交易性金融资产-成本 600万元
投资收益 10万元
贷:银行存款等 610万元
2006年5月22日,对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本)。
借:银行存款 25万元
贷:交易性金融资产-成本 25万元
2006年12月31日,资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产-公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值(550万元)低于其账面余额(600万元-25万元=275万元)的差额(275万元-550万元=25万元),做相反的会计分录。
借:公允价值变动损益 25万元
贷:交易性金融资产-公允价值变动 25万元
2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为:交易性金融资产-成本(600万元-25万元=275万元)+交易性金融资产-公允价值变动(-25万元)=550万元
故而正选应为A
7. 、2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公司的股票4000股,作为交易性金融资产,购入价格20000元,另
原有股票4000+后来赠送的1200=5200股
在第四问中出售一半,所以还剩2600股
第二问开始,每股变为6元,即第四问结束后账面价值为20800
由6元到8元,即(不算M公司送的1200股现剩600股)股票原始价值为2000(原来4000股已售一半)*6(元/股)=12000
20800-12000=8800
我很不专业,说的也不知道明不明白,希望可以帮到你们。:)
8. 1,以银行存款购入A上市公司股票100万股,每股8元,并将该股票划分为交易性金融资产,
1、借:交易性金融资产——成本 800
贷:银行存款 800
2、借:投资收益 2
贷:银行存款 2
3、借:公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产——公允价值变动 30
4、借:交易性金融资产——公允价值变动 40
贷:公允价值变动 40
5、借:银行存款 825
贷:交易性金融资产——成本 800
交易性金融资产——公允价值变动 10
投资收益 15
借:公允价值变动损益 10
贷:投资收益 10
有任何不明白的,可以再问我哦